О дроблении бизнеса за последний год не слышал, наверное, только ленивый — благодаря громким делам блогеров. И уже в мае должен быть разработан механизм налоговой амнистии по дроблению бизнеса, сообщил глава ФНС России Даниил Егоров. Попробуем предположить, каким он может быть, в чем будет заключаться донастройка системы.
Действующее законодательство предусматривает несколько специальных режимов, предполагающих упрощенную сдачу отчетности и сравнительно простой способ определения обязательств. Например, это упрощенная система налогообложения (УСН), которая позволяет использовать ставку в 6% с суммы полученных доходов. При сравнении с общей системой налогообложения (ОСН) разница, конечно, в пользу УСН. Кроме того, плательщики, применяющие специальные режимы, имеют право на упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета. Так что с точки зрения предпринимателя «раздробить» одну компанию на несколько небольших — простой, удобный и сравнительно недорогой способ оптимизации обязательств.
Но деление или дробление бизнеса для уменьшения налогов незаконно, власти воспринимают его как способ получения необоснованной выгоды. Контроль за схемами дробления в последние два-три года очень суров. Многочисленные разъяснения ФНС достаточно четко позволяют понять, как может быть воспринят тот или иной способ разделения активов, да и судебной практики по таким делам тоже очень много. И назвать ее позитивной для плательщиков довольно сложно. Ну а высокие суммы доначислений (вспомним хотя бы «дело Блиновской» — более 900 млн рублей) и все новые и новые уголовные дела говорят сами за себя.
Сейчас многие воспринимают грядущую амнистию как некую волшебную таблетку, своего рода индульгенцию или легализацию имеющейся структуры бизнеса. Однако в случае с налоговыми амнистиями (а опыт их проведения за последние 20 лет у государства накопился серьезный) это не так. Этот процесс не означает легализации имеющейся структуры, и уж тем более не отменяет уже вступившие силу решения о доначислениях.
Напротив, амнистия предполагает признание налогоплательщиком факта такой незаконной оптимизации и дает ему возможность произвести реструктуризацию — без привлечения к ответственности. Впрочем, насчет уголовной ответственности возникают дополнительные вопросы, связанные с тем, какие нормы УК РФ будут прописаны в соответствующем законе, поскольку именно «налоговых» преступлений в Уголовном кодексе всего четыре, но при этом есть еще довольно значимое число норм, которые идут в ход при расследовании экономических преступлений.
Соответственно, признавшись в дроблении, жить по-старому точно не получится. И дальше, судя по всему, таким предпринимателям придется уплачивать все необходимые налоги так, как это делает обычный (нераздробившийся) бизнес. И возможно, в связи с объявленной донастройкой налоговой системы появятся новые ставки. Так что, вероятнее всего, амнистия бизнеса по дроблению будет включать в себя ряд мер:
- Возможность добровольного декларирования применения схемы дробления с последующей консолидацией бизнеса и исполнения действительной налоговой обязанности (по аналогии с амнистией капиталов);
- Возможное освобождение от мер ответственности лиц, в отношении которых в настоящее время уже идет проверка;
- Освобождение от налоговой (и возможно уголовной) ответственности лиц, добровольно сообщивших об использовании дробления;
- Некие меры, которые сделают переход с УСН на ОСН более плавным. Это может быт, например, переход к полноценной прогрессивной шкале налогообложения в зависимости от величины дохода.
И точно можно сказать, что закрывать страницу с дроблением в отечественной налоговой истории однозначно рано. Как будут развиваться события, мы увидим уже очень скоро.
Автор — партнер и руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting
Позиция редакции может не совпадать с мнением автора
